Les rachats 3a en bref
- Disponible depuis : 2026, pour les lacunes à partir de 2025 uniquement
- Lacunes antérieures à 2025 : définitivement exclues
- Plafond de rachat annuel : CHF 7'258 pour tous les statuts (salarié et indépendant)
- Condition préalable : avoir versé le maximum de l'année en cours avant de racheter
- Revenu AVS requis : pour l'année du rachat et l'année de la lacune
- Délai : 10 ans maximum pour racheter une lacune donnée
- Déductible fiscalement : oui, l'année du versement
- Rachat partiel : interdit, une lacune doit être rachetée en une seule fois
- Frontaliers : déductible uniquement avec le statut de quasi-résident
Une réforme majeure pour la prévoyance individuelle
Pendant des années, les actifs qui n’avaient pas pu cotiser au maximum de leur pilier 3A perdaient définitivement cet avantage fiscal. Que ce soit pendant un congé parental, lors du lancement d’une activité indépendante, pendant des études ou simplement par manque de liquidités, ces lacunes étaient irrattrapables.
Depuis le 1er janvier 2026, ce n’est plus le cas. Il est désormais possible de racheter rétroactivement les lacunes de cotisation à partir de l’année 2025, dans un délai de dix ans, et d’en déduire le montant de son revenu imposable l’année du versement.
C’est l’une des réformes les plus significatives de la prévoyance individuelle suisse depuis des années, et une opportunité d’optimisation fiscale concrète pour des centaines de milliers d’actifs.
Qu'est-ce qu'un rachat 3A exactement ?
Un rachat consiste à verser rétroactivement un montant correspondant à une année où vous n’avez pas atteint le plafond légal de cotisation. La différence entre ce que vous auriez pu verser et ce que vous avez effectivement versé constitue votre lacune de cotisation.
Comme un versement ordinaire, ce rachat est intégralement déductible de votre revenu imposable l’année où il est effectué. C’est donc un levier d’optimisation fiscale particulièrement puissant les années où vos revenus, et donc votre taux marginal d’imposition, sont élevés.
Les conditions à respecter
Avoir versé le maximum de l'année en cours
Vous devez d’abord avoir intégralement cotisé le montant maximum applicable pour l’année du rachat. Ce n’est qu’ensuite que vous pouvez combler les lacunes des années précédentes. Il n’est pas possible de contourner cette règle.
Avoir eu le droit de cotiser l'année concernée
Lacunes à partir de 2025 uniquement
Un délai de dix ans
Un plafond annuel de CHF 7'258
Aucune prestation de vieillesse perçue
Comment calculer ses lacunes : exemple concret
| Année | Plafond applicable | Versement effectif | Lacune |
|---|---|---|---|
| 2025 | CHF 7'258 | CHF 4'000 | CHF 3'258 |
| 2024 | Non éligible | Non éligible | Non rachetable |
| 2023 | Non éligible | Non éligible | Non rachetable |
En 2026, seules les lacunes à partir de 2025 sont rachetables. Le plafond de rachat annuel est de CHF 7'258 pour tous les statuts, salarié ou indépendant.
Conseil de planification : ne rachetez jamais partiellement une même année. Si vous commencez à couvrir une lacune sans la couvrir entièrement, vous ne pourrez plus y revenir. Il est donc plus judicieux de racheter d'abord les années dont la lacune est inférieure ou égale à CHF 7'258, et de conserver les lacunes plus importantes pour les années suivantes.
L'avantage particulier pour les indépendants
Pour les travailleurs indépendants, le rachat 3A résout un problème structurel de longue date. Un indépendant doit estimer son revenu à l’avance pour calculer sa cotisation maximale, et sous-estime régulièrement ses revenus réels par prudence.
Jusqu’en 2025, cette sous-cotisation était définitivement perdue sur le plan fiscal. Désormais, les années où le revenu réel s’est avéré supérieur à l’estimation, il est possible de revenir en arrière et de racheter la différence, en déduisant ce montant d’une année fiscale où les revenus sont élevés.
C’est aussi une opportunité pour ceux qui ont lancé leur activité avec des moyens limités. Maintenant que l’entreprise est solide, ils peuvent rattraper les lacunes des premières années éligibles.
Optimisation fiscale : choisir le bon moment
Le rachat fonctionne exactement comme un versement ordinaire sur le plan fiscal. L’année où vous effectuez le rachat, vous recevez une attestation de versement globale de votre banque ou assurance, que vous joignez à votre déclaration d’impôt.
La règle d'or : planifiez vos rachats sur les années où votre taux marginal d'imposition est le plus élevé. Racheter CHF 7'258 à un taux marginal de 40 % vous fait économiser près de CHF 2'900 d'impôts. Le même rachat à un taux de 25 % n'en économise que CHF 1'815. Le délai de dix ans vous donne précisément cette liberté de timing.
Comment procéder concrètement
- Calculez vos lacunes : Contactez votre banque ou fondation de prévoyance pour obtenir un relevé de vos cotisations passées et le calcul précis de vos lacunes rachetables depuis 2025.
- Vérifiez votre cotisation de l'année en cours : Assurez-vous d'avoir versé le montant maximum applicable pour 2026 avant d'effectuer un rachat.
- Effectuez le rachat : Le versement s'effectue en une seule fois sur votre compte ou contrat 3A existant. Plusieurs lacunes peuvent être rachetées en un seul versement, dans la limite du plafond annuel de CHF 7'258.
- Conservez l'attestation : Votre institution vous remet une attestation globale. Joignez-la à votre déclaration d'impôt pour bénéficier de la déduction.
Ce que le rachat ne permet pas
- Racheter les années antérieures à 2025, quelle que soit votre situation
- Couvrir partiellement une lacune et y revenir l'année suivante
- Dépasser CHF 7'258 de rachat annuel, même en tant qu'indépendant
- Créer un nouveau compte 3A : le rachat s'effectue sur un contrat existant
- Contourner les conditions de retrait habituelles du pilier 3A